今年報營所稅 3招不失血 勤業眾信會計師林宜信認為,在捐贈上,除現行稅法所有關於捐贈規定不變外,因文創法另對企業有「額外」的文創捐贈抵稅優惠,例如企業捐贈文創產業在澎湖民宿1,000萬,或所得額10%內得為當年度費用或損失;公司既可做公益,又可節稅且提高形象,一舉數得。 林宜信說,但這項捐贈依法應在會計年度終了後的1個月內,檢附申請書及相關襯衫文件、資料,向文建會申請核發證明文件,逾期不予受理。 易言之,如果事先不知情的公司,在今年1月底前沒有提出申請,99年度營所稅結算申報已來不及適用,就為明年度作好準房地產備吧! 民國98年12月31日前,企業購買金融商品,短期票券利息採20%分離課稅、證券化商品如不動產證券利息,採6%分離課稅等,因稅法新修今年起都改為合併課稅。 林宜信說辦公室出租,例如99年1月1日後企業購買金融商品,短期票券的利息,利息所得先扣10%,結算時營所稅率今年已由25%降為17%,先繳的10%還可以抵扣;過去採分離課稅制度,只要一經分離課酒店工作稅就繳給政府,如今合併課稅尚可抵扣,有利降低企業稅負,促進金融商品交易,活絡金融市場。 由於產創條例對研發採「高度創新」規定,且當年度研發費用僅能在同1年度按15%面膜抵減應納稅額,並以不逾本稅及未分配盈餘稅30%為限,加上企業若先剪適用促產條例而尚有未抵完的額度,其抵減上限如何果計算,很是傷腦筋。 舉例來說,若公司應納稅額為關鍵字廣告1,000元,99年度適用產創研發投抵上限為應納稅額的15%,則可抵150元;公司適用促產研發投抵尚有95年未抵的300元、96年300元、97年200元及98年300元。那麼公司應如何辦理研發設計裝潢投抵呢? 林宜信說,促產規定研發投抵最後1年,不受應納稅額50%上限規定,因此95年300元可全抵,而按促產規定研發投抵不得逾應納稅額50%,99年產創已抵150元,亦即96到98室內裝潢年度只剩350元額度,公司可從96、97年度依序抵用。


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